관련업무


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사업자

부가가치세 신고


  부가가치세 신고의 시기 및 종류

[신고기간 및 납부기한]

구분
과세기간
신고납부기간

부가가치세

제 1기
예정신고기간 (1.1~3.31)
4.25까지
확정신고기간 (4.1~6.30)
7.25까지

제 2기

예정신고기간 (7.1~9.30)
10.25까지
확정신고기간 (10.1~12.31)
다음해 1.25까지

  일반과세자의 부가가치세 신고대상


[확정신고]

  • 확정신고시에는 예외없이 신고하여야 합니다.
  • 휴업상태인 사업자도 무실적으로 신고하여야 합니다.
  • 신규 및 기존사업자의 모든 사업상의 자료를 신고하여야 합니다.
  • 확정신고시 누락된 자료는 수정신고를 하고. 가산세를 추가로 납부하여야 하므로 누락분없이 신고를 하여야 합니다.
  • 신고분의 부가세 미납시 가산금 부과 및 체납자 전환됩니다.

[예정고지]

  • 예정고지는 기존사업자에게 직전 과세기간(6개월)의 납입세액의 1/2이 자동고지 됩니다.
  • 예정고지자도 예정신고대상자이면 무조건예정신고를 하여야 합니다. (예정신고부분참고)
  • (예정고지가 되었더라도 예정신고로 진환시에는 예정고지 금액이 자동으로 취소됩니다.)
  • 예정고지 미납시 가산금 증부과 및 체납자로 전환됩니다.

[예정신고]
  ▶ 대상자

  • 신규사업자 (예정신고달의 신규사업자(4월, 10월신규사업자)는 신고대상자에서 제외됩니다.)
  • 환급(조기, 일반)으로 예정고지가 안된 사람
  • 직전과세기간(6개월)의 확정신고기간에 매출(납입세액)이 없는 무실적 신고자
  • 조기환급을 받고자 하는 경우(조기환급 대상자)
  • 직전과세기간(6개월)의 공급가액(매출) 또는 납입세액이 1/3에 미달하는 경우
  • 폐업신청자

  일반과세자의 부가가치세 조기환급

  • 사업을 목적으로 하는 차량 또는 구조물, 기계를 구입하였을 경우 조기 환급 가능합니다.
  • 계산서 발행월의 익월 25일까지 신고를 하여야 합니다.
  • 신규사업자는 최초계산서 발행일로부터 20일 이내에 사업자신청을 해야 조기환급이 가능합니다. ex) 최초계산서 발행일이 7월2일이면 7월22일 이진에 사업자를 신청/발급하여야 합니다.
  • 개업일은 최초세금계산서 발행일보다 빠르거나 같아야 합니다. ex) 최초계산서 발행일이 7월2일이면 개업일이 7월2일 이거나 그 앞 날짜 이어야 합니다.
  • 신고서에는 조기환급에 표시하고, 계산서입력은 고정자산에 입력하여야 합니다.
  • 일반승용차 및 경형화물차는 조기환급보다 확정신고시 고정자산 매입공재로 하는 것이 수월합니다.
  • 공제 가능한 차량
    - 1000cc이하의 경차: 마티즈, 티코, 모닝(모닝은 2008년부터 경차로 됨)
    9인승이상의 승용차/벤형(화물칸이 있는 차량)의 승용 또는 화물차/오토바이 125cc이하
    포터, 프론티어 등 경형화물차

  일반과세자의 부가가치세 세액 계산방법 및 필요서류

  • 납부세액=매출세액(매출액X10%) - 매입세액(매입액 X 10%)
  • 부가세신고시 필요서류
    ▷ 매출세금계산서 및 매입세금계산서
    ▷ 매입공제가능한 신용카드전표
    ▷ 제출증빙 현금영수증

  부가세 신고시 매입공제

  • 공제가능한 항목
    ▷ 부품, 윤활유, 수리비, 공구, 타이어(운행장비의 경우)

    ▷ 컴퓨터, 네비게이션

    ▷ 핸드폰요금, 전화요금, 무전기요금 - 사업자로 신청된 것만 가능합니다.

    ▷ 도로비 - 세금계산시 발행분, 하이패스(후불포함)사용분, 민자도로 비영수증

    ▷ 현금영수증(제출증빙) · 신용카드발급
    ▷ 경유(유류), 업무용가스차량의 가스비(사업자차량)


    - 일반과세자로부터 사업에 필요한 물품 등을 매입하고 『지출증빙용 현금영수증 또는 부가가치세액이 별도로 기재된 『신용카드매출전표』를 받으면 부가가치세 매입세액공제 및 소득세 계산시 필요경비로 인정됩니다.

  • 공제불가능한 항목
    ▷ 휘발유, 가스 : 일반사용분
    ▷ 생필품, 현금영수증(주민번호발행분), 전자제품, 일반도로비영수증(세금계산서 미발행분)

  부가세 미신고시의 불이익

  • 관할세무서장이 조사한 결과에의해 납부세액을 결정하여 고지 및 납부하게 됩니다.
  • 신고를 성실가산세와 납부를 성실가산세를 추가로 부담하게 됩니다.
  • 고액체납의 경우. 신규사업자 발급 및 세적 이전에 제한을 받게 되고, 가족명의의 사업자 발급 또한 제한 받게 됩니다.

  수정신고

  • 해당 과세기간의 신고내용에 누락이나 오류가 부가가치세가 과소 납부되었거나 또는 과다 환급되었을 경우에 하는 신고입니다.
    ▷ 신고기간내 신고하지 못한 매출계산세를 추가로 신고
    ▷ 이미 신고 되어있는 매입계산서, 신용카드매입전표, 재출증빙영수증을 빼는 신고
  • 가산세
    ▷ 매출자료 추가 또는 제외 수정신고시에는 가산세가 부과됨
    ▷ 매입자료 신고분을 제외할때는 가산금 부과됨(매입자료 추가 수정신고시는 없음)

  경정신고/경정청구

  • 법정신고기간 내에 신고를 한자가, 정당하게 신고해야 할 금액보다 세액을 많이 신고하였거나 결손금액 또는 환급세액을 적게 신고한 경우에는, 법정신고기간 경과 후 3년 이내에 관할세무서장에게 정상적으로 정정하여 결정 또는 경정하여 줄 것을 청구 할 수 있습니다. 즉, 당초보다 환급받을 세액이 있는 경우 경정청구를 하며 처리기한은 2개월이내에 이루어집니다.

    ▷ 해당 과세기간에 신고하지 못한 매입계산서, 신용카드매입전표, 재출증빙영수증을 추가로 신고

    ▷ 이미 신고 되어있는 매출계산서를 빼는 신고 (매출계산서에 대한 가산금 추가로 발생)